Налоговая признала данные о компании недостоверными. Как оспорить это в суде
| Файл добавлен | 09 11 2022 |
| Презентация | .pdf (466,15 KB) |
Налоговая признала данные о компании недостоверными. Как оспорить это в суде
Юлия Тестова, юрист АБ «Эксиора»
Арбитражная практика. 2022. №10
В статье – алгоритм обжалования исключения компании из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений. Отдельно собрали ключевые доказательства и ошибки налоговой, которые помогут в суде.
Недостоверность сведений о компании может повлечь ее исключение из ЕГРЮЛ. Наиболее часто претензии налоговой касаются следующих данных:
- адреса компании;
- сведений об учредителях или участниках;
- сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени компании.
Рассмотрим, как оспорить решение регистрирующего органа и сохранить правоспособность компании.
Маркеры подозрительности адреса компании:
— является адресом массовой регистрации;
— исключает возможность связи с компанией;
— не имеет детализации вплоть до номера офиса или рабочего места.
Порядок признания сведений из ЕГРЮЛ недостоверными
Регистрирующий орган выявляет недостоверные сведения о компании по результатам соответствующей проверки. Компании направляют уведомление о необходимости устранить сомнения и представить достоверные сведения. Для ответа и представления оправдательных документов у компании есть 30 дней. В противном случае в ЕГРЮЛ вносится запись о недостоверности сведений.
По истечении шести месяцев после внесения такой записи регистрирующий орган вправе исключить компанию из ЕГРЮЛ без обращения в суд. Для этого принимается решение о предстоящем исключении компании, информация о котором публикуется в «Вестнике государственной регистрации». При этом компания или заинтересованные лица, в частности кредиторы, вправе оспорить такое решение, представив соответствующие подтверждающие документы (см. табл. 1).
Таблица 1. Аргументы для оспаривания решения регистрирующего органа
| НАРУШЕНИЯ, ВМЕНЯЕМЫЕ РЕГИСТРИРУЮЩИМ ОРГАНОМ | ДОКАЗАТЕЛЬСТВА | КАКИЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА ДОКАЗЫВАЕТ |
| Недостоверность сведений об адресе компании | · Договор аренды, акты приема-передачи помещений;
· акты выездных проверок госорганов; · бухгалтерские балансы общества, налоговые декларации за спорный период; · доказательства получения почтовой корреспонденции по юридическому адресу; · судебные акты с участием компании в спорный период, ходатайства и заявления в адрес судов, подписанные представителем компании в спорный период; · договоры с поставщиками коммунальных и иных услуг |
Доказательства фактической деятельности компании |
| Возражения заявителя, направленные в налоговый орган в рамках предыдущей процедуры исключения из ЕГРЮЛ по аналогичному основанию, если процедура начата менее чем через год после прекращения предыдущей процедуры (возражения по форме 38001) | Необоснованное преодоление возражений лица, чьи права и законные интересы затрагиваются исключением компании из ЕГРЮЛ | |
| Заявление о государственной регистрации изменений в части места нахождения компании после получения уведомления о предстоящем исключении | Устранение некорректности адреса компании, обеспечение возможности связи с ней | |
| Наличие судебного производства до исключения компании из ЕГРЮЛ по иску кредитора, у которого отсутствовали основания полагать, что компания фактически прекратила свою деятельность | Наличие кредиторской задолженности компании, которая могла быть выявлена в результате проверки открытых источников | |
| Недостоверность сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени компании | · Выписки из протоколов общих собраний;
· подача налоговой отчетности; · доказательства осуществления тех или иных действий в интересах компании |
Реальность функционирования компании |
Суд признает внесение записи о недостоверности сведений незаконным в случае:
- отсутствия достаточных оснований для проведения проверки достоверности сведений о компании (установлены приказом ФНС от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@);
- несоблюдения процедуры проверки достоверности сведений;
- проведения проверки исключительно по формальным признакам;
- оформления материалов проверки с нарушением установленных требований (см. табл. 2).
Таблица 2. Нарушения, которые позволят оспорить решение регистрирующего органа
| НАРУШЕНИЯ, ВМЕНЯЕМЫЕ РЕГИСТРИРУЮЩИМ ОРГАНОМ | ОШИБКИ РЕГИСТРИРУЮЩЕГО ОРГАНА | СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА |
| Недостоверность сведений об адресе компании | · Отсутствие доказательств отправки уведомления о проведении проверки и истребовании информации о достоверных сведениях в адрес компании;
· отсутствие у заявителя возможности направить возражения в связи с введением карантина и ограничительных мер |
Постановление 9ААС от 02.08.2021 по делу № А40-162060/2020 |
| Формальность проверки недостоверности адреса компании при наличии доказательств фактической деятельности, которые могли быть выявлены из открытых источников. Непринятие мер к установлению участников компании, собственника спорного объекта недвижимости, а также непроведение опросов участников, собственников помещений и иных лиц, располагающих сведениями о месте нахождения компании | Постановления 9ААС от 23.09.2021 по делу № А40-212896/2020, 7ААС от 29.10.2021 по делу № А67-2983/2021, 8ААС от 17.03.2022 по делу № А81-7738/2021, от 23.06.2021 по делу № А81-6922/2020 | |
| Решение о предстоящем исключении компании из ЕГРЮЛ принято менее чем через год с момента прекращения предыдущей процедуры при наличии возражений со стороны кредитора | Постановления 9ААС от 01.03.2022 по делу № А40-157004/2021, от 23.11.2021 по делу № А40-72517/2021 | |
| Наличие у регистрирующего органа сведений о неисполненных обязательствах компании, которые ранее уже были расценены регистрирующим органом в качестве препятствия для исключения компании из ЕГРЮЛ | Постановления 2ААС от 22.01.2021 по делу № А82-13749/2020, 8ААС от 09.02.2021 по делу № А75-14173/2020 | |
| Наличие у регистрирующего органа сведений о подаче компанией заявлений о государственной регистрации изменений, о принятии решения об изменении места нахождения | Постановление 2ААС от 04.03.2021 по делу № А29-13119/2020 | |
| Отсутствие оснований для признания немотивированными возражений кредитора компании, направленных в установленный срок | Постановление 1ААС от 28.01.2021 по делу № А43-551/2020 | |
| Недостоверность сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени компании | Отсутствие доказательств получения уведомления регистрирующего органа о необходимости предоставить достоверные сведения | Постановление 8ААС от 28.10.2021 по делу № А70-5526/2021 |
| Доказательства того, что кредитор неоднократно направлял возражения относительно решений о предстоящем исключении должника из ЕГРЮЛ ввиду наличия неисполненного обязательства | Постановление 8ААС от 01.09.2021 по делу № А70-4561/2021 |
Порядок оспаривания решения регистрирующего органа
Инструменты для оспаривания решения об исключении компании из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений:
- заявление о признании недействительным решения налогового органа о предстоящем исключении компании из ЕГРЮЛ;
- заявление о признании незаконными действий налогового органа по внесению в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности компании.
Кто может обжаловать решение регистрирующего органа:
- кредиторы компании;
- лица, чьи права и законные интересы затрагиваются фактом исключения компании из ЕГРЮЛ.
Срок на обжалование: один год со дня, когда управомоченные субъекты узнали или должны были узнать о нарушении своих прав[1].
Бремя доказывания заявителя:
- незаконность решения и действий регистрирующего органа;
- нарушение прав заявителя.
Бремя доказывания налогового органа: недостоверность спорных сведений.
При наличии возбужденного исполнительного производства рекомендуется ходатайствовать о вынесении судебным приставом постановления о запрете регистрирующему органу вносить в ЕГРЮЛ запись о прекращении деятельности компании.
[1]п. 8 ст. 22 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».