Налоговая признала данные о компании недостоверными. Как оспорить это в суде

Файл добавлен 09 11 2022
Презентация .pdf (466,15 KB)

Налоговая признала данные о компании недостоверными. Как оспорить это в суде

Юлия Тестова, юрист АБ «Эксиора»

Арбитражная практика. 2022. №10

В статье – алгоритм обжалования исключения компании из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений. Отдельно собрали ключевые доказательства и ошибки налоговой, которые помогут в суде.

Недостоверность сведений о компании может повлечь ее исключение из ЕГРЮЛ. Наиболее часто претензии налоговой касаются следующих данных:

  • адреса компании;
  • сведений об учредителях или участниках;
  • сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени компании.

Рассмотрим, как оспорить решение регистрирующего органа и сохранить правоспособность компании.

Маркеры подозрительности адреса компании:

— является адресом массовой регистрации;

— исключает возможность связи с компанией;

— не имеет детализации вплоть до номера офиса или рабочего места.

Порядок признания сведений из ЕГРЮЛ недостоверными

Регистрирующий орган выявляет недостоверные сведения о компании по результатам соответствующей проверки. Компании направляют уведомление о необходимости устранить сомнения и представить достоверные сведения. Для ответа и представления оправдательных документов у компании есть 30 дней. В противном случае в ЕГРЮЛ вносится запись о недостоверности сведений.

По истечении шести месяцев после внесения такой записи регистрирующий орган вправе исключить компанию из ЕГРЮЛ без обращения в суд. Для этого принимается решение о предстоящем исключении компании, информация о котором публикуется в «Вестнике государственной регистрации». При этом компания или заинтересованные лица, в частности кредиторы, вправе оспорить такое решение, представив соответствующие подтверждающие документы (см. табл. 1).

Таблица 1. Аргументы для оспаривания решения регистрирующего органа

НАРУШЕНИЯ, ВМЕНЯЕМЫЕ РЕГИСТРИРУЮЩИМ ОРГАНОМ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА КАКИЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА ДОКАЗЫВАЕТ
Недостоверность сведений об адресе компании · Договор аренды, акты приема-передачи помещений;

· акты выездных проверок госорганов;

· бухгалтерские балансы общества, налоговые декларации за спорный период;

· доказательства получения почтовой корреспонденции по юридическому адресу;

· судебные акты с участием компании в спорный период, ходатайства и заявления в адрес судов, подписанные представителем компании в спорный период;

· договоры с поставщиками коммунальных и иных услуг

Доказательства фактической деятельности компании
Возражения заявителя, направленные в налоговый орган в рамках предыдущей процедуры исключения из ЕГРЮЛ по аналогичному основанию, если процедура начата менее чем через год после прекращения предыдущей процедуры (возражения по форме 38001) Необоснованное преодоление возражений лица, чьи права и законные интересы затрагиваются исключением компании из ЕГРЮЛ
Заявление о государственной регистрации изменений в части места нахождения компании после получения уведомления о предстоящем исключении Устранение некорректности адреса компании, обеспечение возможности связи с ней
Наличие судебного производства до исключения компании из ЕГРЮЛ по иску кредитора, у которого отсутствовали основания полагать, что компания фактически прекратила свою деятельность Наличие кредиторской задолженности компании, которая могла быть выявлена в результате проверки открытых источников
Недостоверность сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени компании · Выписки из протоколов общих собраний;

· подача налоговой отчетности;

· доказательства осуществления тех или иных действий в интересах компании

Реальность функционирования компании

Суд признает внесение записи о недостоверности сведений незаконным в случае:

  • отсутствия достаточных оснований для проведения проверки достоверности сведений о компании (установлены приказом ФНС от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@);
  • несоблюдения процедуры проверки достоверности сведений;
  • проведения проверки исключительно по формальным признакам;
  • оформления материалов проверки с нарушением установленных требований (см. табл. 2).

Таблица 2. Нарушения, которые позволят оспорить решение регистрирующего органа

НАРУШЕНИЯ, ВМЕНЯЕМЫЕ РЕГИСТРИРУЮЩИМ ОРГАНОМ ОШИБКИ РЕГИСТРИРУЮЩЕГО ОРГАНА СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Недостоверность сведений об адресе компании · Отсутствие доказательств отправки уведомления о проведении проверки и истребовании информации о достоверных сведениях в адрес компании;

· отсутствие у заявителя возможности направить возражения в связи с введением карантина и ограничительных мер

Постановление 9ААС от 02.08.2021 по делу № А40-162060/2020
Формальность проверки недостоверности адреса компании при наличии доказательств фактической деятельности, которые могли быть выявлены из открытых источников. Непринятие мер к установлению участников компании, собственника спорного объекта недвижимости, а также непроведение опросов участников, собственников помещений и иных лиц, располагающих сведениями о месте нахождения компании Постановления 9ААС от 23.09.2021 по делу № А40-212896/2020, 7ААС от 29.10.2021 по делу № А67-2983/2021, 8ААС от 17.03.2022 по делу № А81-7738/2021, от 23.06.2021 по делу № А81-6922/2020
Решение о предстоящем исключении компании из ЕГРЮЛ принято менее чем через год с момента прекращения предыдущей процедуры при наличии возражений со стороны кредитора Постановления 9ААС от 01.03.2022 по делу № А40-157004/2021, от 23.11.2021 по делу № А40-72517/2021
Наличие у регистрирующего органа сведений о неисполненных обязательствах компании, которые ранее уже были расценены регистрирующим органом в качестве препятствия для исключения компании из ЕГРЮЛ Постановления 2ААС от 22.01.2021 по делу № А82-13749/2020, 8ААС от 09.02.2021 по делу № А75-14173/2020
Наличие у регистрирующего органа сведений о подаче компанией заявлений о государственной регистрации изменений, о принятии решения об изменении места нахождения Постановление 2ААС от 04.03.2021 по делу № А29-13119/2020
Отсутствие оснований для признания немотивированными возражений кредитора компании, направленных в установленный срок Постановление 1ААС от 28.01.2021 по делу № А43-551/2020
Недостоверность сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени компании Отсутствие доказательств получения уведомления регистрирующего органа о необходимости предоставить достоверные сведения Постановление 8ААС от 28.10.2021 по делу № А70-5526/2021
Доказательства того, что кредитор неоднократно направлял возражения относительно решений о предстоящем исключении должника из ЕГРЮЛ ввиду наличия неисполненного обязательства Постановление 8ААС от 01.09.2021 по делу № А70-4561/2021

Порядок оспаривания решения регистрирующего органа

Инструменты для оспаривания решения об исключении компании из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений:

  • заявление о признании недействительным решения налогового органа о предстоящем исключении компании из ЕГРЮЛ;
  • заявление о признании незаконными действий налогового органа по внесению в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности компании.

Кто может обжаловать решение регистрирующего органа:

  • кредиторы компании;
  • лица, чьи права и законные интересы затрагиваются фактом исключения компании из ЕГРЮЛ.

Срок на обжалование: один год со дня, когда управомоченные субъекты узнали или должны были узнать о нарушении своих прав[1].

Бремя доказывания заявителя:

  • незаконность решения и действий регистрирующего органа;
  • нарушение прав заявителя.

Бремя доказывания налогового органа: недостоверность спорных сведений.

При наличии возбужденного исполнительного производства рекомендуется ходатайствовать о вынесении судебным приставом постановления о запрете регистрирующему органу вносить в ЕГРЮЛ запись о прекращении деятельности компании.

[1]п. 8 ст. 22 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».